Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Каковы основные особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года организациями, сведения о которых включены в ЕГРЮЛ и местом нахождения которых является территория города федерального значения Севастополя?

Порядок зачисления сумм налога на прибыль организаций в полном объеме в бюджет Севастополя действовал в соответствии с письмом Минфина РФ от 2.06.2014 N 03-03-10/26369 до 1 января 2015 г. Потом суммы налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 2%, в соответствии со статьей 284 НК РФ, подлежат зачислению в федеральный бюджет. В связи с такими изменениями алгоритма зачисления налога на прибыль в бюджетную систему РФ суммы авансовых платежей на I кв. 2015 г. должны быть исчислены с учетом их распределения на федеральный бюджет по ставке 2% и в бюджет города — по ставке 18%. В соответствии с пунктом 5.11 «Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом ФНС РФ от 22.03.2012 «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения», строки 320-340 заполняются в декларации за 9 месяцев 2014 г. с указанием сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I кв. следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на I кв. принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в IV кв. Из данного правила имеются исключения, указанные в п. 4.3 «Порядка заполнения декларации».

Согласно пункту 4.3 «Порядка…», при наличии отличий в сумме ежемесячных авансовых платежей на I кв. следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV кв. текущего налогового периода налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с абзацами 2-5-м п. 2 ст. 286 НК РФ, обязаны представить две страницы подраздела 1.2 раздела 1 декларации с заполнением реквизита «квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи» с кодами «21» (первый квартал) и «24» (четвертый квартал):

— в листе с кодом «21» (I кв.) с указанием в строках 120-140 авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет (как 1/3 значения строки 330 листа 02 декларации), и в строках 220-240 авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Севастополя (как 1/3 значения строки 340 листа 02 декларации);

— в листе с кодом «24» (IV квартал) с указанием в строках 220-240 авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет города (как 1/3 значения строки 290 листа 02 декларации), строки 120-140 заполнению не подлежат.

Пунктом 1 ст. 81 НК РФ установлено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения и представить в уточненную декларацию, сообщает УФНС РФ по Севастополю.

Другие статьи этого номера