Декларирование доходов граждан: ответы на актуальные вопросы

— Будут ли облагаться доходы, полученные от сдачи внаем (в аренду) жилья отдыхающим? Подается ли в этом случае декларация о доходах? Как исчисляется доход от сдачи жилья: вычитаются ли суммы счета за коммунальные услуги? Учитываются ли зарплаты в этих расчетах и применяется ли к этим доходам налоговая социальная льгота? <br>

Законом Украины &quot;О налоге с доходов физических лиц&quot; установлено, что доходом физлиц (не предпринимателей) является любой доход происхождением из источников на территории Украины, выплаченный (либо начисленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогооблагаемого периода, в т.ч. пассивный доход, к которым и относится доход граждан от предоставления жилья внаем. Ответственным за начисление и своевременную уплату налога в бюджет является сам арендодатель — хозяин жилья (комнаты, квартиры, дома, дачи), если оно сдается гражданам, а не предпринимателю или предприятию для проживания их сотрудников. Окончательно такие доходы облагаются налогом при их выплате (начислении) и за их счет по ставке в размере 15%. <br>

Арендодатель (хозяин жилья) самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные законом для квартального налогового периода, то есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала. На сегодняшний день очередная, законодательно установленная дата уплаты налога в бюджет с таких доходов, полученных в IV кв. предыдущего года, — не позднее 9 февраля 2010 г. В районной налоговой инспекции по месту жительства помогут рассчитать сумму налога с полученных доходов, выпишут налоговое уведомление (платежное извещение) с указанием реквизитов и граничной даты уплаты налога. <br>

Дополнительно сообщаем, что при налогообложении доходов, получаемых гражданами от сдачи внаем жилья, суммы получаемых ими пенсии, зарплаты, пособий, субсидий, помощи и т.д. не учитываются и не участвуют в расчете налога с доходов физлиц. Кроме того, необходимо отметить, что сумма доходов от сдачи внаем жилья не уменьшается на суммы коммунальных платежей, уплаченных владельцем квартиры, в связи с тем, что эти платежи рассчитываются конкретному квартиросъемщику. Так как доходы, полученные гражданами от сдачи жилья внаем, не относятся к зарплате, то и налоговые соцльготы гражданам не предоставляются.<br>

— Гражданин получает денежные переводы из-за границы регулярно и в больших суммах. Удерживается ли в Украине налог с них? Определены ли максимально возможная сумма и частота получения для физлица иностранных дополнительных доходов в год? <br>

— Общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога — резидента Украины состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного года. Плательщик налога — получатель иностранных доходов обязан до 1 апреля года, следующего за отчетным, подать в налоговую службу по месту жительства годовую налоговую декларацию. Зарплата, полученная резидентом Украины от иностранного государства, облагается налогом в Украине по ставке в размере 15%.<br>

В случае, когда граждане Украины получают доходы от работодателя (предприятия, предпринимателя) на территории другого государства и пересылают часть полученной там зарплаты членам своих семей, проживающих в Украине, иностранное предприятие, как правило, уже удерживает при выплате налог с доходов. Поэтому в Украине их могут учесть в налоговых органах. Но для этого необходимы официальные документы, подтверждающие уплату налога в другой стране, а именно — справка о сумме начисленного в виде зарплаты дохода и удержанного (уплаченного) с этой суммы налога, которую и следует предъявить вместе с поданной в налоговые органы декларацией. К сожалению, это не все, потому что эту справку нужно легализовать, т.е. заверить в консульском учреждении Украины в той стране, где получены доходы и удержаны налоги. Если в иностранном государстве был удержан больший по сумме налог с доходов физлиц, чем рассчитанный по закону Украины &quot;О налоге с доходов физических лиц&quot;, то сумма переплаты этого налога не может быть возвращена гражданину Украины, т.к. в бюджет Украины сумма этого налога не поступала. <br>

Если же необходимо доплатить, гражданин вносит доплату в бюджет Украины на расчетный счет, указанный налоговым инспектором в налоговом уведомлении. Если справки об уплаченных в иностранном государстве налогах гражданин не предъявляет в налоговые органы Украины, то налог с доходов, полученных гражданами из-за границы, рассчитывается по декларации, поданной гражданами до 1 апреля, по ставке 15%. <br>

— Мать постоянно работает за границей и присылает денежные переводы на содержание несовершеннолетних детей, которые остались на попечении дедушки и бабушки. Облагаются ли налогом с доходов физлиц такие денежные переводы?<br>

— Доход, отличный от дохода с источником его происхождения на территории Украины, является иностранным. Поэтому в случаях, когда источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, эта сумма включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога — их получателя, обязанного подать годовую налоговую декларацию, по которой будет рассчитан налог по ставке 15%. Значит, получатель денежных переводов (в данном случае бабушка или дедушка) в обязательном порядке должны подать до 1 апреля 2010 г. в налоговую инспекцию по месту жительства (прописки, регистрации) декларацию о полученных суммах доходов из-за границы. <br>

(На вопросы отвечали специалисты отдела МРР и обращений граждан ГНА в Севастополе).