Будущее России не зависит от санкций. Будущее России зависит от нас В.В. Путин
Севастополь 12o

Материальная помощь в 2004 году и ее налогообложение

Новый закон Украины «О налоге с доходов физических лиц»( далее — закон) изменил подход к налогообложению сумм выплачиваемой материальной помощи.Определимся сразу, что надлежит относить к налогооблагаемому доходу работника предприятия. В соответствии с пп. 4.2.1...

Новый закон Украины «О налоге с доходов физических лиц»( далее — закон) изменил подход к налогообложению сумм выплачиваемой материальной помощи.Определимся сразу, что надлежит относить к налогооблагаемому доходу работника предприятия. В соответствии с пп. 4.2.1 п.4.2 ст.4 закона в состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора.

В пп. 4.3 статьи 4 определены доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода.

При прочтении норм этого пункта становится ясно, что ушла в небытие необлагаемая материальная помощь в размере прожиточного минимума, которую каждое предприятие могло выплатить работнику один раз в календарном году.

В действующей редакции закона материальная помощь выступает как подвид нецелевой благотворительной помощи, т.к. в соответствии с пп. 9.7.3 п.9.7 ст.9 закона не подлежит включению в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая представляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем размера минимального прожиточного уровня, установленного на 1 января такого года, при условии, что на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой социальной льготы согласно пп. 6.5.1 п.6 ст.6 закона. Попробуем разобраться что это значит .

Во-первых, предприятие может выплатить благотворительную помощь любому физическому лицу ( даже не работнику предприятия, а если и работнику, то именно как просто физическому лицу по его заявлению). Во-вторых, если в текущем месяце зарплата работника вместе с материальной помощью составит сумму более 510 гривен, то право на социальную льготу утрачивается, а значит, такая помощь становится налогооблагаемой, т.е. налог с доходов удерживается по ставке 13% со всего совокупного дохода за месяц. Отсюда следует вывод — если работнику начисляется в месяц по совокупному доходу более 510 гривен, для него любая помощь будет налогооблагаемой.

При этом следует учесть, что в соответствии с пп. 5.6.1 действующей редакции закона Украины «О налогообложении прибыли» к валовым расходам относятся расходы на оплату труда, кроме сумм материальной помощи, освобожденных от налогообложения. Поэтому включить в валовые расходы предприятие сможет только ту материальную помощь, с которой удержан налог с доходов. Благотворительную же помощь любое предприятие может выплатить исключительно за счет собственных средств.

И все же в соответствии с нормами рассматриваемого закона часть выплат, осуществляемых предприятиями в пользу своих работников, все-таки не будет облагаться налогом с доходов физических лиц, и эти выплаты можно рассматривать как реальную помощь предприятия своим наемным работникам. Рассмотрим некоторые из них.

В соответствии с пп. 4.3.21 в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода не включаются денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как пособие на погребение налогоплательщика: в том числе работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы ( в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в пп. 6.5.1 п.6.5 ст. 6 закона. К сожалению, помощь, предоставленная родственникам или близким умершего работника, будет облагаться.

В соответствии с пп. 4.3.5 статьи 4 вышеназванного закона в состав месячного налогооблагаемого дохода не будут включаться также суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются:

а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законодательством:

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи в соответствии с законом;

в) другими неприбыльными организациями и благотворительными организациями и благотворительными фондами Украины, чей статус определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме каких-либо выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам.

Не будет включаться в налогооблагаемый доход стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профсоюзом, в который зачисляются взносы такого налогоплательщика — члена профсоюза, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования.

Кроме того, если работодатель уплачивает суммы в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика — наемного лица по профилю деятельности или общим производственным нуждам такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в пп. 6.5.1 п.6.5 ст.6 в расчете на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки наемного лица, то такие суммы в соответствии с пп. 4.2.20 также не будут облагаться налогом с доходов.

Губернатор Севастополя Михаил Развожаев сообщил, что власти города реконструируют улицу Капитанскую в рамках создания парка Музейно-мемориального комплекса «Защитникам Севастополя 1941 – 1942 годов» на мысе Хрустальном. На работы потратят 2 млрд рублей. «При строительстве...

И.о. директора департамента образования и науки Севастополя Лариса Сулима в ходе аппаратного совещания доложила, что межведомственная комиссия проверила готовность образовательных учреждений ко Дню знаний. По ее словам, межведомственная комиссия работала в период с 1...

В тг-каналах вызвал особый резонанс видеоролик, в котором сотрудница игровой комнаты в ТЦ «Муссон» не пустила 9-летнюю девочку с аутизмом в игровую комнату. По ее словам, данная мера принята в целях безопасности девочки и...

Губернатор Севастополя в своем тг-канале поздравил севастопольцев с Днём Государственного флага Российской Федерации. «…Наш флаг — один из важнейших символов Российской государственности. Сейчас, когда русофобия в западном мире зашкаливает, наш триколор — это ещё...

В финал регионального этапа главного педагогического конкурса «Учитель года России» 2022 года вышло 86 участников. В том числе финалисткой стала учитель «ШКОЛЫ ЭКОТЕХ+» Наталья Караулова. Она педагог с 8-летним стажем. Преподаёт английский и немецкий...

По поручению губернатора Севастополя Михаила Развожаева в городе ведётся замена газового оборудования ветеранам Великой Отечественной войны. Работы выполняются в рамках оказания дополнительных мер соцподдержки ветеранов Великой Отечественной войны.  Замена оборудования ведётся за счет средств...

Все новости рубрики АРХИВ